Документальное оформление операций по движению денежных средств. Особенности документального оформления денежных средств. Вопросы для самопроверки

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия - юридические лица , имеющие самостоятельный баланс, открывают расчетные счета.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы :

Заявление на открытие счета установленной формы;

Документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;

Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;

Банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;

Справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

Справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.

Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ .

Для оформления движения денег на расчетном счете используют следующие документы:

1. Платежное поручение

Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.

Платежное поручение печатается в 3-х, 4-х или 5-ти экземплярах, в зависимости от того, в каких отделениях банка находится расчетные счета получателя и плательщика. На первом экземпляре проставляются оттиск печати и подписи первого и второго лица. В платежном поручении подробно указывается назначение платежа. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней.

2.

Платежное требование - поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товарно-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждающих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поручением покупателя своему банку произвести оплату.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех, четырех или пяти экземплярах и с приложенными отгруженными документами отсылает покупателю.

Если покупатель согласен оплатить данную поставку, он заполняет вторую часть платежного требования - получения и предъявляет в свой банк для снятия денег с расчетного счета. Согласие покупателя оплатить данную поставку называется акцептом.

3. Денежный чек.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег.

Чековая книжка на 25 или 50 листов выдается банком по заявлению предприятия. Чтобы снять наличные деньги бухгалтер аккуратно одним цветом чернил заполняет чек и передает его кассиру предприятия. Кассир заказывает требуемую сумму предварительно (за 1, 2 дня). Заполненный чек действителен в течение 10 дней.

4.

По этому документу вносятся на расчетный счет деньги непосредственно из кассы предприятия. Объявление на взнос наличными заполняется кассиром, сдающим деньги, непосредственно в банке в 1-ом экземпляре. Бланк объявления можно получить у оператора банка.

Бланк состоит из 3-х частей:

1 часть - объявление остается в банке.

2 часть - квитанция возвращается кассиру предприятия.

3 часть - ордер выдается банком вместе с выпиской.

Если предприятия сдают выручку инкассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость , которая состоит из 3-х бланков:

1 бланк - препроводительная ведомость вкладывается в денежную сумку.

2 бланк - накладная выдается инкассатору вместе с сумкой.

3 бланк - копия препроводительной ведомости остается у кассира.

Зачисление денег на расчетный счет производится на основании следующих документов:

1. По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведомости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.

2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

3. На основании платежных требований-поручений, выписанных предприятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.

Списание денег с расчетного счета производится на основании следующих документов:

1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.

2. На основании платежных поручений , выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.

3. На основании платежных требований - поручений поставщиков списываются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.

4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию.

Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка , которая регулярно выдается влательцу счета.

Корреспонденция счета 51 с другими счетами

Для учета денежных средств на предприятии используется активный синтетический счет 51 “Расчетный счет”.

К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при наличии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту - списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.

Зачисление денег на расчетный счет отражается следующими проводками:

Списание денег с расчетного счета отражается следующими проводками:

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

• - стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу;
• - стадии выбытия (расхода) денежных средств в кассу.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

• - поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
• - поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
• - поступление в виде кредитов и займов, полученных от кредитных или других организаций;
• - поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
• - поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следящие цели:

• - под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• - на командировочные расходы;
• - на выплату заработной платы;
• - на выплату пособий по социальному страхованию;
• - на выдачу займов (суд) работникам организации;
• - на выплату компенсаций за использование личного легкого автомобиля для служебных поездок;
• - на закупку товарно-материальных ценностей и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операции:

Таблица 1 - Реестр

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.

До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.

Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на предыдущий квартал.

Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Поступление наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы - денежного чека.

Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.

Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в «Карточке с образцом подписей и отписка печати» данной организации.

Денежный чек - представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например, чек АЛ 1233598.

При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита «наименование учреждения банка».

Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.

Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.

Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается в кассе банка.

Никакие поправки в тексте чека не допускается, так как делают чек недействительным.

Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают, и на нем делается надпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.

В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные им ранее чековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.

Приходный кассовый ордер -- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма КО-1. Квитанция к ПКО выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходник, и кроме того кассиром, приходующим деньги.

Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики. Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк. ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года -- порядковый номер ставится в графе «Номер документа». В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число. В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу. В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования. В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями -- наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства.

При этом вносится слово «через», например «Принято от ЗАО «Милана» через Иванова Николая Ивановича». В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору».

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). В бланке приходного кассового ордера это осуществляется автоматически.

Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке «В том числе». Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Поступление наличных денег в кассу, в том числе по чеку, оформляют приходным кассовым ордерам (форма № КО-1).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

Таблица 2 - Реестр

Расходный кассовый ордер -- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма №КО-2. Бланк расходного кассового ордера должен быть подписан руководителем предприятия, главным бухгалтером или другими лицами на это уполномоченными.

При выдаче денег по РКО отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющий личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан. Получатель денег собственноручно чернилами или шариковой ручкой пишет расписку в получении средств, с указанием суммы прописью (копейки -- цифрами). При отсутствии расписки получателя в расходном кассовом ордере, выданная из кассы сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег может производиться по доверенности -- в этом случае, в форме кассового ордера после ФИО получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Эти документы непосредственно после выдачи денег погашаются штампом «Оплачено» с указанием текущей даты.

Подчистки, помарки или исправления в расходных кассовых ордерах не допускаются. Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим деньги, запрещается.

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

Таблица 3 - Реестр

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Операции с наличными денежными средствами, проводимые организациями с физическими и юридическими лицами, называются кассовыми операциями.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ в Положении Центрального банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10. 2011г. № 373-П, которое введено в действие с 2012г.

Наличные деньги в кассе предназначены для выплаты заработной платы работникам организации, осуществления расходов на хозяйственно-операционные и командировочные нужды. Организация может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов. Лимит остатка кассы c 2012 года в банке утверждать больше не нужно в соответствии с положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П, утвержденное Банком России от 12.10.2011 г.Размер лимита остатка кассы с 2012 году утверждается приказом руководителя организации. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение и подписать его. Изданный документ должен храниться в компании в том порядке, который данные лица самостоятельно для себя определили. Ранее максимальную величину утверждало кредитное учреждение, в котором открыт расчетный счет, то теперь налогоплательщик имеет право определять самостоятельно.

Сотрудники банковской сферы, в свою очередь, не вправе отклонять или одобрять лимит остатка кассы.За ними сохраняется, обязанность проведения контроля за соблюдением кассовой дисциплины своего клиента. Банки по-прежнему должны будут проверять своих клиентов минимум один раз в год. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассе могут пересматриваться. Новым Положением не оговаривается, как часто предприятие может пересматривать величину лимита кассы. Данное решение остается за руководителем, который в разумные сроки (месяц, квартал, год или др.) проводит расчет и утверждает новый лимит.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация обязана сдавать в банк. Организации принимают наличные деньги при расчетах с населением с обязательным применением контрольно-кассовой технике (ККТ).

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Таким образом, осуществление предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена.

Организация имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов при получении организацией наличных денежных средств в праздничные или в выходные дни. Ведь кредитные учреждения зачастую в эти дни не работают, поэтому налогоплательщикам с 2012 года разрешается превышать лимит.

Также превышение лимита кассы возможно на более длительный срок в те дни, когда в организации происходит выплата заработной платы. Напомним, ранее он составлял три дня, в районах Крайнего Севера – пять дней. Теперь руководителям дано право самостоятельно определять срок выплаты заработной платы и указывать его в платежных или расчетно-платежных ведомостях. Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней включая день получение денежных средств в банке.

Для осуществления кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира. Если она не предусмотрена, то обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник в соответствие с приказом руководителя организации. С кассиром или лицом, исполняющим его обязанности, заключается договор о полной материальной ответственности, и кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

Руководитель предприятия сам в праве определить, где работать с наличностью. Причем это необязательно должна быть отдельная комната, он должен обеспечить их сохранность в кассе и при доставке из банка в кассу в банк. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфах, которые по окончании рабочего дня должны опечататься кассиром.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещается. Для контроля над деятельностью кассира, а также при смене кассира в организации обязательно (ежеквартально) проводиться внезапная инвентаризация кассы комиссией, назначенной приказом руководителя организации. При ревизии полностью проверяются наличные деньги, денежные документы и др. Выявленные в результате проверки излишки наличных денег и денежных документов принимаются к учету в составе прочих доходов организации. В любом случае выявления отклонений кассир обязан дать объяснение возникшим отклонениям. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств - ф. № ИНВ-15.

В случае, когда при проверке кассы будет установлено, что у организации отсутствует лимит кассы, остатки в кассе считаются нулевыми, а несданная наличность – сверхлимитной.

Для расчета лимита кассы можно использовать следующий алгоритм:

1. Выбор периода для расчета. Продолжительность периода не должна превышать 92 рабочих дня, могут использоваться предыдущие месяцы или период прошлого года, сезон продаж или любой другой период.

2. Установление периодичности, с которой предприятие собирается сдавать излишки наличных в банк, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней.

3. Рассчитывается лимит кассы по формуле:

Лимит кассы = НВ / ДРП х ДС

НВ – наличная выручка за расчетный период;

ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало;

ДС – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами сдачи выручки.

Если предприятие только начало работу, то расчет производят из ожидаемой выручки.

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование в кассу денежной наличности, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влекут за собой наложения административного взыскания в размере от 4000 до 5000 рублей на должностных лиц.; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей,

Наличные деньги поступают в организацию с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и заказчиков. Наличные деньги с расчетного счета выдаются организациям на основании чека из денежной чековой книжки или доставляются службой инкассации банка.

Денежную чековую книжку получают на основании заявления на получение чековой книжки. Денежная чековая книжка обычно состоит из 25 чеков. На лицевой части каждого чека указывается наименование организации банка, номер расчетного счета, самого чека, Ф.И.О. лица получающего деньги, дата выписки чека, суммы получаемую цифрами и прописью, печать и подписи руководителя и главного бухгалтера. С обратной стороны чека указывается целевое назначение получаемых сумм, подписи руководителя и главного бухгалтера, паспортные данные лиц получающих деньги, исправления в чеке не допускается, заполняется он одной ручкой. Чек действителен в течение 10 дней после выписки и должен заполняться в самой организации.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходный кассовый ор­дер подписывается главным бухгалтером или уполномочен­ным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в жур­нале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полу­ченных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверя­ется полнота произведенных кассиром операций. Далее при­ходный кассовый ордер передается кассиру, который получа­ет наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитан­ция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассо­вого аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассо­вым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платеж­ным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего рас­ходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалте­ром (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удо­стоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отража­ются основные реквизиты этого документа, и получатель рас­писывается в получении выданной суммы. Если получатель получил деньги для кого-либо, то необходима доверенность. Доверенность после этого остается в кассе.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производит­ся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «По­лучено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих слу­чаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомо­стям против фамилий лиц, не получив­ших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Де­понировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расход­ный кассовый ордер. При выдаче подотчетных сумм сотрудник должен оформлять заявление каждый раз, когда ему необходимо получить денежные средства. Данный документ рассматривается руководителем и после чего проставляется собственноручная надпись о суммах и сроках возврата. Соответственно, только при наличии данного оформленного документа, кассир имеет право осуществить выдачу подотчетных сумм работнику. Приказ со списком подотчетных работников издавать с 2012 года нет необходимости. После командировки сотрудник имеет право вернуть подотчетные суммы в первый день выхода на работу. Это также касается возвращения работника с больничного или из отпуска.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге по ф. № КО-4 . Каждая организация ведет только одну кас­совую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечата­на печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. За­писи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получе­ния или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Еже­дневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги опера­ций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовы­ми документами) под расписку в кассовой книге. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспор­тировке.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал реги­страции приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетно­го счета в банке через кассира, который получает их по денеж­ным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепля­ются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели по­лучаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командиро­вочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те на­добности, на которые они получены.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источни­ков, например от рабочих и служащих за отпущенную им спец­одежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за со­держание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кас­су. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обяза­ны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных рас­ходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер .

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным докумен­там (товарно-транспортным накладным на отпущенные за на­личный расчет товарно-материальные ценности, счетам за ока­занные услуги, платежным ведомостям и др. ). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассово­го ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разреши­тельная надпись руководителя предприятия, его подпись на рас­ходных ордерах не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наиме­нование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет рас­писку о получении денег.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанно­му в расходном кассовом ордере или заменяющем его докумен­те. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформ­ленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кас­сир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям . На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или ли­цами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной пла­ты и других выплат кассир в платежной ведомости против фа­милии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается над­пись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)» (выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается). По­сле этого записывают в кассовую книгу фактически выплачен­ную сумму и ставят на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №...».

При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст кви­танцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вы­числительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Выда­вать приходные и расходные документы на руки лицам, внося­щим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются касси­ром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их до­кументы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые орде­ра, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней пла­тежей, регистрируются после их исполнения.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приход­ных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу , которая должна быть пронумерова­на, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главно­го бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитиче­ского учета к счету 50 «Касса».

На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нуме­руются одинаковыми номерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой кни­ги. При совершении операций за день на общую сумму, не пре­вышающую двух минимальных зарплат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением ос­татка денег на каждый день.

С согласия кассира и при условии обеспечения полной со­хранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы форми­руются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет касси­ра». Обе они должны составляться к началу следующего рабоче­го дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При таком варианте кассир должен проверить правильность записей в машинограм­ме и подписать их, так как вся ответственность за ним сохра­няется.

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы об­рабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверя­ется с первичным документом, после чего проставляется в отче­те шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетиче­ского счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, пока­занным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выве­денных оборотов и остатка.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине « Бухгалтерский учёт »

Тема работы: Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

Введение

1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете

2. Задачи учета движения денежных средств

3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организации)

4. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия

4.2 Понятие и определение лимита

4.3 Синтетический учет кассовых операций

4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии

5. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах

5.2 Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете

5.3 Особенности учета средств на валютном счете

6. Синтетический учет движения денежных средств на прочих счетах в банке

7. Формы отчетности по движению денежных средств предприятия

Заключение

Список используемых источников

Приложение

Введение

Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.

Во-первых, общественная роль денег, их место в экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.

Будучи только конкретизированными в определенном предмете, имеющем стоимость, они выступают всеобщим условием общественного производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей, оружием стихийного учета общественного труда в товарном хозяйстве.

Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль: они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.

Если же продукция предприятия продается за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения и капиталом. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и средством платежа и капиталом.

Далее, если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств производства и расширения объема производства в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают и как сокровище, и как капитал. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.

Однако деньги приобретают характер денежного капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала. Важно то, что на деньги приобретаются особый товар - рабочая сила и средства производства, которые служат элементами производительного капитала. Таким образом, деньги, превращаясь в денежный капитал, участвуют в воспроизводстве индивидуального капитала.

По форме денежных потоков в системе денежных отношений можно выделить две подсистемы первого уровня - наличных денежных отношений и безналичных отношений.

В подсистеме наличных денежных отношений деньги сами по себе (наряду со всеми другими функциями) являются носителями информации, характеризующие степень удовлетворения потребностей в материальных ресурсах.

В подсистеме безналичных денежных отношений все присущие денежным средствам функции в том числе и меры стоимости, оценивающие эффективность используемых в производстве ресурсов и их результаты, реализуются носителями информации различных видов документальными и машинными.

Предметом исследования выступают денежные средства ООО «Центрметаллургмонтаж» (далее ООО «ЦММ»).

Объектом исследования является ООО «ЦММ».

Целью курсовой работы является изучение учета движения денежных средств на предприятиях и в организациях.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

Изучить теоретические основы организации учета денежных средств;

Изучить состояние учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Рассмотреть методику учета денежных средств;

Определить первичные документы по учету денежных средств и рассмотреть проведение инвентаризации денежных средств.

В качестве информации были использованы теоретические исследования ряда авторов, а также действующие нормативные документы, инструкции, материалы периодической печати, бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете

Денежные средства предприятия составляют:

Наличные деньги в кассе, а также номинал денежных документов, хранящихся здесь же. В сумму этой строки включите дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50 "Касса";

Денежные средства на расчетных счетах фирмы в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");

Денежные средства в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета"). Если у фирмы есть деньги в иностранной валюте, то при составлении баланса пересчитайте их в рубли. Для этого используйте официальный курс Банка России;

Прочие денежные средства (например, на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.). В этой строке укажите дебетовое сальдо по счетам 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Порядок расчетов наличными жестко регламентирован:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. N 40);

Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. N 47).

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.

Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. №1006 с организации взимается штраф. На руководителей организаций, допустивших нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руковод-ствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Указом Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;

Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Ответственность за сохранность ценностей в кассе несет кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка. Его размер установит обслуживающий предприятия банк на основе специального расчета. При необходимости лимит можно пересмотреть.

Сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги только для выплаты зарплаты и пособий. Но и в этом случае превышение лимита не может продолжаться дольше трех рабочих дней (включая день их получения в банке), а для фирм, расположенных в районах Крайнего Севера, - пяти дней .

Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, то лимит можно установить в любом из них. После его установления письменно сообщите об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, его считают равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Остаток денег в кассе определяют на конец рабочего дня после отражения в кассовой книге всех проведенных операций и указывают по строке "Остаток на конец дня".

Некоторые фирмы оформляют кассовую книгу не за каждый день совершения операций, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги они указывают, например: "Касса за 1 - 10 августа 2007 г.". Такой способ ведения кассовой книги является нарушением. Оно карается штрафом.

Наличную выручку можно использовать только на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Но и это надо согласовать с вашим банком. Однако никакой ответственности за нарушение данного требования закон не предусматривает.

2. Задачи учета движения денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователями - инвесторам, кредиторам и др.;

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

Точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

Выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.

Денежные потоки организации во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии организации и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.

Денежные потоки, обеспечивающие нормальную хозяйственную деятельность организации практически во всех ее сферах, можно представить как систему «финансового кровообращения».

Эффективное управление денежными потоками:

1) обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее развития;

2) позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономическое использование собственных финансовых ресурсов;

3) обеспечивает снижение риска неплатежеспособности.

Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.

Таким образом, эффективное управление денежными потоками организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:

1. Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.

2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.

3. Поскольку денежные потоки характеризуются существенно неравномерностью поступления и расходования денежных средств в отдельные временные интервалы, это приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации, которые имеют характер непроизводительных активов, теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.

4. Значительная неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств у организации, который отрицательно сказывается на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего периода.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности

3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организации)

Предприятие ООО «Центрметаллургмонтаж» было создано 28 августа 2001 года. Регистрационный номер 12454. Учредители - физические лица. Уставный капитал составляет 160 000 рублей.

ООО «Центрметаллургмонтаж» находится по адресу 307170 г.Железногорск Промплощадка-2.

Структура предприятия состоит из структурных подразделений, включающих в себя:

аппарат управления,

подразделения подготовки производства,

подразделение комплектации производства,

подразделения учета и отчетности,

подразделение содержания и подготовки строительной техники и автотранспорта к производству,

производственные цеха и участки.

Подготовку объектов к производству осуществляют проектно-конструкторский, производственно-технический и сметно-договорной отделы, обеспечение материальными ресурсами осуществляет отдел комплектации.

Производство строительно-монтажных работ, оказание услуг осуществляют 4 линейно-монтажных участка (№1, №2, №3, №4) и 3 производственных цеха (мастерская металлозаготовок, электроцех и деревообрабатывающий цех).

Изготовление строительных металлоконструкций, трубных узлов, нестандартного оборудования производится в мастерской металлозаготовок на базе предприятия.

Изготовление нестандартных столярных и погонажных изделий производится в деревообрабатывающем цехе на базе предприятия.

Специалисты электроцеха выполняют электромонтажные и пуско-наладочные работы.

Обеспечение строительно-монтажных участков строительной техникой, технологическим транспортом, механизмами осуществляет отдел главного механика (ОГМ).

Участок №1 выполняет работы по монтажу сантехнического оборудования.

Участок №2 выполняет работы по монтажу металлоконструкций.

Участок №3 выполняет общестроительные и монтажные работы.

Участок №4 выполняет строительно-монтажные работы на строительстве газо- и водоснабжения.

Контроль качества работ осуществляет монтажно-сварочная лаборатория.

Для выполнения этих работ предприятие имеет соответствующие лицензии. В таблице 1 представлены технико-экономические показатели предприятия за 2006-2008 годы.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО «Центрметаллургмонтаж» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

По итогам таблицы 1 можно отметить, что в 2008 году наблюдается сокращение объема строительно-монтажных работ по сравнению с 2006 годом на 14,03% или на 5304 тыс.руб. Положительным моментом является сокращение себестоимости работ, услуг в 2008 г по сравнению с 2006 г на 5,02%, и с 2007 г - 2,03%. Кроме того, наблюдается динамика сокращения затрат на 1 рубль реализованной продукции. В свою очередь прибыль предприятия уменьшилась за анализируемый период на 14,39% или 422 тыс. руб.

Среднесписочное число работников в 2008 году составило 63 человека, что на 17 человек меньше по сравнению с 2006 годом или на 12 человек по сравнению с 2007 годом. В результате сократился фонд заработной платы в 2008 году на 7,6% по сравнению с 2006 годом. Наблюдается рост средней заработной платы на 17,33% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Производственный потенциал предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2. Производственный потенциал ООО «ЦММ» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

Приведенные данные показывают, что в 2008 г. фондоотдача по сравнению с 2006 г. увеличилась на 12,44 % в результате роста денежной выручки на 70, 74% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Фондоемкость - это обратный показатель фондоотдачи: при увеличении фондоотдачи фондоемкость снижается и наоборот.

В 2008 г. по сравнению с 2006 г. фондоемкость понизилась на 11,06 %. Это свидетельствует о сокращении потребности предприятия в основных производственных средствах на единицу стоимости результата.

Экономическая эффективность производственной деятельности предприятия представлена в таблице 3.

Таблица 3. Экономическая эффективность производственной деятельности ООО «ЦММ» за 2006-2008 годы, в тыс. руб.

Как видно из таблицы 3, наблюдается рост прибыли ООО «ЦММ» в 10 раз в 2008 году по сравнению с 2007 годом и снижение на 18,09% с 2006 годом, который опережает снижение себестоимости и выручки от продажи продукции. Негативным моментом является снижение чистой рентабельности в течении анализируемого периода и рентабельности продаж.

В 2008 году предприятие выполняло строительно-монтажные работы согласно подрядных договоров. Объемы работ, предусмотренные договорными обязательствами выполнены полностью на сумму 20897,1 тыс.руб.

Основным заказчиком в 2008 году являлось:

-МУП «Служба Единого Заказчика и Технадзора»

в т.ч. - строительство детского дома в п.Н.Андросово -

-ОАО «МГОК» изготовление и монтаж металлоконструкций.

На основании и в соответствии с Законом РФ от 21.11.96 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н, Налоговым кодексом РФ ежегодно руководитель предприятия утверждает учетную политику предприятия.

Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером предприятия и утверждается ее руководителем и оформляется приказом. Она является единой для всех подразделений и структур.

Предприятие ООО «ЦММ» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета показана на рис. 1.

Рис. 1. Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета

При переходе ООО «ЦММ», на автоматизированный учет предприятием было предусмотрено создание электронного архива.

Электронный архив необходим для того, чтобы хранить большой объем информации и быстро находить в нем нужные документы (электронный документ будет найден за несколько секунд, даже если слово, по которому ведется поиск, встречается в тексте в разных формах).

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Организация документооборота в условиях применения средств вычислительной техники должна обеспечивать совместимость ручной и автоматизированной обработки документов с возможностями этих средств.

Все работники ООО «ЦММ» должны соблюдать утвержденный график документооборота. Для этого каждому исполнителю необходимо вручить выписку из графика, где указано, какие документы и в какие сроки он должен обрабатывать. Также в составе документооборота утверждены формы внутренней отчетности и сроки её составления.

Исходя из учетной политики для отражения хозяйственных операций на ООО «ЦММ» применяются типовые регистры по 8-ми единой журнально-ордерной форме счетоводства, типовые таблицы, формы регистров, получаемые при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях.

Дополнительно к унифицированным формам первичных учетных документов (кроме форм по учету кассовых операций) применяются другие формы, разработанные в предприятии.

С использованием средств компьютерной техники разработаны:

Счет-фактура;

Платежное поручение;

Материальные отчеты;

Оборотно-сальдовая ведомость по нефинансовым активам (в разрезе материально-ответственных лиц) - основные средства, прочие материальные запасы;

Оборотно-сальдовая ведомость по начислению амортизации (нежилые помещения, машины и оборудования, производственно-хозяйственный инвентарь);

Реестр приходных ордеров;

Реестр авансовых отчетов;

Реестр по начислению и оплате услуг;

Оборотно-сальдовая ведомость учета спецодежды (в разрезе материально-ответственных лиц).

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности используются регистры бухгалтерского учета.

Используются как типовые формы учетных регистров, так и разработанные самостоятельно с учетом специфики производственной деятельности (приложение):

Журнал-ордер № 1 Обороты по сч. 50 «Касса» и группировочная ведомость;

Журнал-ордер № 2 Обороты по сч. 51 «Расчетный счет» и группировочная ведомость;

Журнал-ордер № 06 Оборотная ведомость по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Журнал-ордер № 3/1 Обороты по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Журнал-ордер № 3/2 Оборотная ведомость по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Журнал-ордер № 3/3 Оборотная ведомость по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Журнал-ордер № 04;

Журнал-ордер № 5 «Расчеты по заработной плате и денежному довольствию»;

Книги покупок и продаж;

Книга движения векселей.

Главная книга за месяц и полный год;

Справка к балансу по заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета отчетного года (месяца).

Бухгалтерский учет ООО «ЦММ» механизирован и осуществляется с применением программы «1С: Предприятие» версия 7.7.

Первичные документы в ООО «Центрметаллургмонтаж» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные бухгалтерско-налоговые документы хранятся 5 лет. А документы по учету кадров, лицевые счета работников хранятся 75 лет.

«1С: Предприятие» позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операции по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; материалы и МБП; товары и услуги, выполнение работ; учет производства продукции; учет валютных операций; взаиморасчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; расчеты по зарплате; расчеты с бюджетом; другие разделы учета.

Программа «1С: Предприятие» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения, счета на оплату и счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, акты, накладные, требования, доверенности, другие документы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

Предусмотрено формирование регламентированной отчетности: ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетов в фонды. В автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций. Формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.

«1С: Предприятие» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных доработок и настроек. Кроме того, программа адаптирована к особенностям учета ООО «ЦММ».

В ООО «ЦММ» бухгалтерский учет ведет самостоятельное структурное подразделение бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером.

Служба представляет собой самостоятельную структурную единицу предприятия. Главная ее задача - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.

бухгалтерский учет кассовый денежный банк

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в хозяйстве, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО «ЦММ».

Главный бухгалтер, действует в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется директору предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Он подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. Без подписи главного бухгалтера эти документы считаются недействительными.

Способы ведения бухгалтерского учета - первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности отражены в учетной политике предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

На бухгалтерию ООО «ЦММ» в отношении ведения бухгалтерского учета возложены следующие функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная.

На предприятии разработано положение о бухгалтерии, должностные инструкции для всех работников бухгалтерии, система номенклатуры дел в бухгалтерии и т.п. внутренние документы.

4. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия

4.1 Организации кассовых операций на предприятии, их документальное оформление

Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций.

Кассовые операции весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные :

выдача средств на оплату труда;

выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;

выдача средств подотчетным лицам и другие.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Прием наличных денег в кассу бухгалтерии производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира «Получено». Следует отметить, что при поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе «корреспондирующий счет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции. Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя).

Что касается выдачи наличных денег из касс предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам, а также по платежным ведомостям, с наложением штампа «Оплачено». Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает подписку получателя. Если на выдачу денег нескольким лицам оформлена платежная ведомость, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для его составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (она является аналитическим регистром учета). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведет кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являются отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

4.2 Понятие и определение лимита

Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации.

4.3 Синтетический учет кассовых операций

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятий, организаций и операций с ними. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 дебетуется, в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50 кредитуется (таблица 4).

Таблица 4. Бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе ООО «ЦММ»

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

Все эти записи отражаются в журнале-ордере №1 и ведомости №1, в котором отражаются записи по дебету счета 50 и кредит счета 50, итог журнала-ордера заносится в главную книгу (Приложение).

4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий. Таким образом, сводный первичный учет оформляется в кассовой книге. Аналитический учет при журнально-ордерной форме учета обобщается в кассовой книге. Систематический учет по дебету счета 50 ведется в ведомости №1, по кредиту счета 50 в журнале-ордере №1, кредитовый оборот используется для заполнения главной книги.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, в состав которой включаются ревизоры, главный бухгалтер организации и кассир, являющийся материально ответственным лицом.

Кассир оформляет отчет на момент инвентаризации и с приложенными к нему первичными документами. После этого кассир дает расписку о том, что все деньги, поступившие в кассу, оприходованы, расходные кассовые документы отражены в отчете. Вся денежная наличность пересчитывается покупюрно. Если во время ревизии в кассе находятся ведомости на заработную плату, выплата по которым не окончена, то ревизор подсчитывает фактически выплаченные суммы и указывает их в акте отдельно. В акте отдельной строкой указываются также почтовые марки и марки государственной пошлины по номинальной стоимости.

В процессе инвентаризации комиссия в присутствии главного бухгалтера и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухгалтерского учета на момент инвентаризации, и указывает ее в акте. Здесь же указывается результат инвентаризации -- излишки или недостачи денежных средств. Комиссия обязана потребовать от кассира объяснительную записку о причинах расхождений.

Инвентаризация денежной наличности в операционных кассах производится аналогично. Наличие выручки по данным учета определяется по книге кассира-операциониста, в которой записи производятся на момент инвентаризации по показателям контрольных и суммирующих денежных счетчиков кассовых аппаратов. Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляется с суммой выручки по показателям счетчиков и контрольной ленты.

Инвентаризация фактического наличия бланков строгой отчетности производится по их видам, при этом обязательно указываются начальные и конечные номера бланков, серии, купюры, количество и стоимость. Результаты оформляются отдельной описью бланков документов строгой отчетности.

Ревизия денежных средств начинается с внезапной ревизии кассы, определения результатов сохранности денег и ценных бумаг. Затем проверяются кассовые и банковские операции на основании первичной документации, учетных регистров и отчетности.

Ревизия кассовых операций предусматривает установление действенного контроля сохранности денег в центральной и операционных кассах. Поэтому первоочередной контрольно-ревизионной процедурой является внезапная инвентаризация ревизором наличия денежных средств и ценных бумаг в центральной кассе организации.

В процессе ревизии также устанавливается:

Каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления;

Правильность хранения дубликатов ключей от сейфов кассы;

наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов;

правильность документального оформления кассовых операций и сохранность использованных кассовых документов в архиве;

соблюдение лимита наличных денег в кассе;

соблюдение лимита расчетов наличными средствами;

использование наличных денег по целевому назначению;

применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

соблюдение условий, необходимых для сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении, а также единых требований по оборудованию помещения кассы.

В процессе проверки ревизоры выясняют правильность документального оформления кассовых операций: полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, обязательную их регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств, отсутствие исправлений, подчисток и т. п. Устанавливается законность совершения кассовых операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки и др. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Операционные и внереализационные расходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, ревизоры должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег (т. е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу денег, на представительские расходы), доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и др.

Проверяется также правильность арифметических подсчетов оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам.

Опыт ревизионных проверок свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками являются :

Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

5. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах

5.1 Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводятся через учреждения банков, то есть путем безналичных расчетов. Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, чеками, векселями и платежными переводами.

Достоинством акцептной формы расчетов является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договором. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет плательщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (депонированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельцев счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последние годы используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Вексель - это долговое обязательство, составленное по установленному законом форме и дающее его владельцу право, требовать оговоренную сумму по истечению указанного срока.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. При отсутствии недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и тому подобное. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - сумме удовлетворения исков и тому подобное. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявления на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Подобные документы

Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.

курсовая работа , добавлен 09.11.2014


Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.

курсовая работа , добавлен 30.09.2011


Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

дипломная работа , добавлен 16.12.2014


Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.

курсовая работа , добавлен 13.04.2012


Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.

курсовая работа , добавлен 21.11.2012


Кассовая дисциплина и документальный порядок оформления кассовых операций. Документы для открытия расчетного счета организации. Схема записей и корреспонденции бухгалтерских счетов по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах.

реферат , добавлен 21.02.2015


Типовые бухгалтерские записи учета движения денежных средств в кассе, использование корреспонденции счетов из плана счетов. Схема документооборота движения наличных средств на предприятии. Порядок открытия расчетного счета, расчеты по налогам и сборам.

контрольная работа , добавлен 06.08.2010


Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.

курсовая работа , добавлен 14.01.2016


Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.

курсовая работа , добавлен 01.04.2013


Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.